EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS PADA UMKM PUPUK MART DAN KESESUAIANNYA DENGAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL (SPI)
DOI:
https://doi.org/10.56127/jekma.v4i3.2080Keywords:
Pengeluaran Kas, UMKM, Sistem Informasi Akuntansi, Pengendalian Internal, Three-Way Match, ImprestAbstract
Penelitian ini mengevaluasi sistem akuntansi pengeluaran kas pada UMKM ritel Pupuk Mart dan menilai kesesuaiannya dengan Sistem Pengendalian Internal (SPI). Desain penelitian menggunakan deskriptif kualitatif dengan pengumpulan data melalui wawancara (pemilik, kasir, admin/akuntansi), observasi alur kerja, dan telaah dokumen (BKK, PO, faktur, dan BAST/GR). Analisis dilakukan menggunakan flowchart proses, matriks RACI (pemisahan tugas), dan matriks risiko–pengendalian. Hasil menunjukkan sistem eksisting (AS-IS) belum selaras dengan SPI: terjadi rangkap fungsi (kasir membeli sekaligus membayar), dokumen tidak bernomor urut dan tanpa cap “LUNAS”, ketiadaan three-way match (PO–GR/BAST–Invoice) sebelum pembayaran, serta rekonsiliasi bank yang tidak rutin. Rancangan perbaikan (TO-BE) meliputi penerapan kas kecil metode imprest, three-way match wajib, limit otorisasi berjenjang dengan maker–checker, penomoran urut seluruh dokumen, arsip berindeks, dan rekonsiliasi bank bulanan. Implementasi bertahap diharapkan meningkatkan ketepatan pembayaran, keandalan pelaporan, dan jejak audit, sekaligus memitigasi risiko kecurangan dengan biaya implementasi yang rendah dan sesuai skala UMKM.
References
[1] ACFE. (2022). Report to the Nations: 2022 global study on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners.
[2] Aini, N., Mulyono, A., & Rahmawati, D. (2024). Penerapan sistem imprest pada kas kecil UMKM untuk meningkatkan efektivitas pengendalian kas. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9(1), 45–56.
[3] Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2013). Internal control—Integrated framework. COSO.
[4] Creswell, J. W., & Poth, C. N. (2018). Qualitative inquiry and research design: Choosing among five approaches (4th ed.). SAGE.
[5] Doyle, J. T., Ge, W., & McVay, S. (2007). Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 44(1–2), 193–223. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2006.10.003
[6] Gelinas, U. J., Dull, R. B., & Wheeler, P. (2018). Accounting information systems (11th ed.). Wiley.
[7] Hall, J. A. (2016). Accounting information systems (9th ed.). Cengage Learning.
[8] IFAC. (2016). Guide to using International Standards on Auditing in the audits of small- and medium-sized entities (3rd ed.). International Federation of Accountants.
[9] The Institute of Internal Auditors. (2017). International professional practices framework (IPPF). The IIA.
[10] Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2019). Intermediate accounting (17th ed.). Wiley.
[11] Krismiaji. (2015). Sistem informasi akuntansi (4th ed.). Andi.
[12] Lincoln, Y. S., & Guba, E. G. (1985). Naturalistic inquiry. SAGE.
[13] Messier, W. F., Jr., Glover, S. M., & Prawitt, D. F. (2017). Auditing & assurance services: A systematic approach (10th ed.). McGraw-Hill Education.
[14] Miles, M. B., Huberman, A. M., & Saldaña, J. (2014). Qualitative data analysis: A methods sourcebook (3rd ed.). SAGE.
[15] Moeller, R. R. (2016). Brink’s modern internal auditing (8th ed.). Wiley.
[16] Mulyadi. (2016). Sistem akuntansi (5th ed.). Salemba Empat.
[17] Navalina, R. (2021). Pemanfaatan teknologi informasi dalam sistem kas pada koperasi. Jurnal Akuntansi dan Teknologi, 5(2), 88–95.
[18] OECD. (2017). Enhancing the contributions of SMEs in a global and digitalised economy. Organisation for Economic Co-operation and Development.
[19] Romney, M. B., & Steinbart, P. J. (2018). Accounting information systems (14th ed.). Pearson.
[20] Sugiyono. (2019). Metode penelitian kualitatif, kuantitatif, dan R&D (2nd ed.). Alfabeta.
[21] Syafira, R., Rizqi, A., & Rumiasih, N. (2024). Evaluasi penerapan three-way match pada siklus pembelian CV Migaspro. Jurnal Ilmu Akuntansi dan Bisnis, 19(1), 33–45.
[22] Syah, R. (2024). Analisis sistem pengeluaran kas pada UMKM Mealsmound.Id. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Mikro, 12(2), 77–86.
[23] World Bank. (2020). Small and medium enterprises (SMEs) finance. World Bank. https://www.worldbank.org/en/topic/smefinance
